延滞税は損金不算入

各種税の申告には法定期限が存在し、税金の納付にも納付期限が存在します。これらの期限を守らないと各種ペナルティが課せられることとなります。ここまではご存知の方も多いかと思います。

こうしたペナルティである各種加算税や延滞税は損金に算入することが出来ません。これらのペナルティは税金の納付や申告の遅滞を抑止するためのものですから当然ですよね。ところが、会社によっては税金よりも負担が重く感じられる社会保険料と労働保険料の延滞金は損金に算入することが認められています。これは、損金へ算入することが出来ない租税公課については法律で限定列挙されていることに起因します。

具体的には下記のように列挙されています。

  1. 法人税、地方法人税、都道府県民税及び市町村民税の本税
  2. 各種加算税及び各種加算金、延滞税及び延滞金(地方税の納期限の延長に係る延滞金は除きます。)並びに過怠税
  3. 罰金及び科料(外国又は外国の地方公共団体が課する罰金又は科料に相当するものを含みます。)並びに過料
  4. 法人税額から控除する所得税、復興特別所得税及び外国法人税

以上のように社会保険や労働保険については一切損金不算入の限定列挙に含まれて無いことが分かります。これが社会保険等の延滞金が損金算入できるという根拠です。正しくは損金算入が認められているのではなく、損金算入が認められない項目に含まれていない為結果的に損金算入が可能となっているわけです。

尚、景品表示法において平成28年4月1日以後に「課徴金制度」が導入されており、この「課徴金」について上記限定列挙の中に加わることとなりました。罰金的な性格を持つペナルティでも係る法律によって税法上損金算入可能であるのか不算入であるのか変わります。ご注意ください。

 

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桃川敬行

桃川敬行

[監査課]
監査担当としてお客様との接点を持ち外出することが多い。車の運転がペーパーのため安全運転を心掛けている。「マイクを持ったら離しません」と豪語するほどのカラオケ好き。そのほか見た目ではわからないが体力と根性に自信があり、朝まで飲み、さらに朝まで歌うことはウエルカム。趣味はスポーツ観戦(カラオケは特技)。特にバスケットボールに関しては月に数回行くほどのペースで観戦する。