3月決算法人 8%消費税の前払いの仕訳にご注意を!!

事務所等の家賃について多くの方が毎月翌月分を支払っているかと存じます。
平成26年3月支払分は翌月の4月分を支払うことになり、消費税が5%から8%に変更した金額で請求される可能性がございます。
そこで問題となるのが、3月決算法人の方で今回のケースのような場合に8%の税率を適用して消費税の仕入税額控除していいのかどうか、という点です。

簡単な例として100,000円の家賃の場合ですと、3月分までが総額105,000円で5,000円が消費税の仕入税額控除を行えました。
4月分では108,000円となり8,000円を控除できるのかどうかです。

原則的な処理は8,000円の仕入税額控除ではなく仕訳としては
賃貸料      102,858  現金  108,000
仮払消費税     5,142
と、5%分を仮払消費税として処理いたします。

ただし、送られてくる請求書等で支払金額が新税率を適用していることが明らかな場合は今期に消費税額を仮払金等で処理し翌期に8%の税率で処理することや、
今期に5%で処理を行い、翌期に「仕入対価の返還」を受けたものとして8%の税率を適用し仕入税額控除をすることも認められます。

〇仮払金等の処理
・支払時
賃貸料     100,000   現金    108,000
仮払消費税等   8,000
・決算時
仮払金      8,000   仮払消費税等 8,000
・翌期
仮払消費税等   8,000   仮払金 8,000

〇仕入対価の返還の処理
・支払時
賃貸料      102,858  現金  108,000
仮払消費税     5,142
・翌期
賃貸料     100,000   賃貸料   102,858
仮払消費税等   8,000   仮払消費税  5,142

※こちらの処理方法は一般的な処理のため、お使いの会計ソフトによっては処理方法が変わる可能性がございます。

 

広報部長ちーたんも私たち職員もいつでも全力で対応していきます。困ったことがありましたら消費税に限らず法人税・所得税・相続税・贈与税のことなどその他なんでもお気軽にご相談ください。

 

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山田 修之

山田 修之

[監査課]
お客様の訪問や来所により毎月の監査を担当するほか、会社設立の支援、土地・株式評価 を行う。パソコンや関数を用いたExcelの操作が得意で、とりわけ会計ソフトはマウスを使わずにキーボードだけであらゆる操作を行う技をマスターしている。最近はお客様の影響でウイスキーが好きになり、「山崎18年・25年を飲んでみたい」とのこと。